审计制度（精选31篇）

审计制度（精选31篇）

审计制度 篇1

　　摘要：随着医疗市场竞争的日益激烈，建立健全医院内部控制制度建设，有利于实现医院的经营管理目标，也是实现经济效益和社会效益的重要手段；因此，完善医院内部控制体系是规范管理、降低成本的有效措施，成为医院健康发展的当务之急。本文着重从医院内部控制在医院经营管理中的作用入手，分析了目前医院内部控制制度及执行的主要问题，进一步探讨完善医院内部控制制度及执行的主要措施，从而促进医院经营管理的良好发展。

　　关键词：医院；内部控制；内部审计；探讨

　　随着新医疗体制改革，实行药品零差价，打破了传统的以药养医格局，迫使医院走上重视医疗服务质量、降低经营成本的发展之路；而目前大部分医院内部控制起步较强，且没有得到管理者应有的重视，内部控制环境薄弱，制度执行往往受到制约，而医院内部审计也得不到应有的重视，使控制系统不能有效的得到评价，致使无法实现医院的现代化管理要求。因此，管理者应结合医院自身情况，加强对医院内部控制的重视，不断健全和完善医院内部控制制度，只有建立完整有效的监督评价机制，才能发挥积极的作用，从而促进医院健康稳定的发展。

　　一、医院内部控制制度在医院经营管理中的作用

　　（一）有利于医院经营管理目标的实现

　　内控系统是一种自我约束、自我调节和自我控制的机制，为实现医院有效的经营管理及财产安全，医院内部控制制度与内部监督评价机制是医院风险管理的重要组成部分。医院内部控制的能力和水平，在一定程度上可以使医院的经济管理水平得到持续发展，只有采取多种措施来改善医院内部控制的能力和水平。

　　（二）维护医院财产的安全完整和有效使用

　　首先，医院应建立规范化的资产登记备案制度。每年加强对固定资产进行全面性清查，每半年对重点资产进行局部清查，以确保账实相符，从而提高固定资产的使用效率。其次，医院应建立规范化的仓储管理体系。分类管理资产，实行专业化管理，严格执行仓储管理制度；在内部配置资产时，应坚决服从管理者内部的分配制度，提高其使用效率，并能防止资产转移。

　　（三）促进医院贯彻执行国家的各项政策及法规

　　医院管理的内部控制，在很大程度上取决于监督和管理，以及监督的规模和相关的法律法规制定的国家。因此，国家法律在对各行业的财务管理需要明确的权利和责任，对违规行为的严格处罚，并不断完善各项规章制度，以加快管理的有效实施；医院管理者需要明确的工作职责和要求，认真贯彻并执行各级政府的政策及相关法律法规。

　　二、目前医院内部控制制度及执行的问题分析

　　（一）内部控制制度制定不科学及不能为医院的可持续发展服务

　　医院管理者对预算管理并不重视，思想意识淡薄，各项审批制度和权责分离制度不建全。编制日常预算没有考虑医院的经营发展战略和当前国家整体的医疗市场环境，也没有对预算数字变化做出详细说明，更没有对医院发生的所有收入和支出进行全面预算。同时在执行预算时，常常出现改变预算用途、扩大项目金额等情况，使预算监督难以落实。

　　（二）内部控制环境薄弱及管理者缺乏有效执行力

　　内控环境是指对医院内部组织结构、管理理念、管理方式、人员素质和专业能力等因素的影响。对于医院，内控环境薄弱主要表现为即使有一套内部控制制度，管理者也缺乏执行力，其主要原因是管理者认识不够、专业能力缺乏及人员素质偏低等。医院在内部控制制度设计方面更加注重经营管理的方便性，比较少考虑内部控制制度的合理性；因此，内部控制制度设计不合理，容易导致内部管理冲突，从而影响医院经营管理效率。此外，内部控制制度设计的权利和义务之间的上下层次，协调和部门科室之间的合作，使得职能部门之间缺乏有效的沟通，内部信息流通不顺畅，各科室人员间的协调不佳，从而影响内部控制的成效。

　　（三）没有建立一套完整有效的内部监督和评价机制

　　医院内部审计制度不够健全，管理者对内部审计制度重视不够，造成了内部很少进行有效的分析和评价，致使监督检查都流于形式，效果不佳。给医院的内部控制制度建设和完善也带来的不良影响，造成内部审计机构很难有效地进行内部监督评价。

　　三、完善医院内部控制制度及执行的主要措施

　　（一）提高认识改善医院内部控制环境

　　要想改善内部控制环境，就必需建立健全医院内部控制制度。首先，医院管理者必须转变传统观念，塑造良好文化，提高内部控制意识。结合自身实际情况，制定科学完整的内部控制体系，从院长到财务科长和财务人员、层层把关，对不合理支出坚决杜绝。其次，加强医院内部控制制度的实施，加强财务人员专业技能和专业素质的培养，更新知识，提高经营能力。应安排财务人员经常参加专业培训，与其他医院多沟通交流，学会对内部控制制度进行分析原因，找出薄弱环节，为医院建立健全内部控制体系，集思广益，发挥其应有的作用。

　　（二）健全医院的各项规章制度及严格执行内部控制制度就医院

　　HIS管理系统、物资管理系统及药品仓储等管理系统而言，因这些管理系统的高效性，使得原来许多不兼容的工作均由这些管理系统来完成，从而增加了内部监督的难度。解决这类问题最有效的办法是对每一项具体操作进行人为分解，使人机能达到相互牵制、相互制约的目的。同时计算管理员定期进行数据备份、仓储管理员定期进行实物盘点、财务人员定期进行账实核对，也是防止舞弊发生的重要举措。内部审计部门如对某些数据产生疑问，可以使用备份数据进行分析，调查和验证，使医院信息管理系统加强内部相互制约。因此，为了方便查证，防止舞弊行为的发生，需要注意建立一个良好的数据备份系统，以避免因数据丢失而引起重大经济损失。首先，医院应加强对医疗活动的监管，以高质量的服务态度，培养以病人为中心的服务理念，建立良好的医患关系，从而有效防止医疗纠纷的发生。其次，根据医院各科室的特点建立相应的内部控制机制，避免一个人或一个单独的决策部门，对内部控制程序中可能出现的问题，及时分析并汇总，找出问题原因，及时化解潜在的医疗风险。最后，在新设备新技术方面，医院要多关注临床科室的实际需求，对潜在风险及时作出全面评估，尽可能避免医疗风险的发生，同时保障医疗资产的安全。

　　（三）建立相对独立的内部审计部门并使其充分发挥监督作用

　　1、要充分发挥内部审计部门的监督职能随着医院对经营管理需求的不断提高，内部审计部门已经由简单的监督检查职能向对内部控制分析评价职能转变，这是对内部控制的再控制，因此，内部审计部门是医院内部控制的评价部门；只有有效地进行再控制，才能实现医院经营管理的目标。

　　2、要建立具有独立性和权威性的内部审计机构建立医院院长领导负责下的独立的内部审计机构是一种较理想的模式，同时，对内部审计工作进行合理配置，加强内部审计管理，促进内部审计工作，充分发挥内部审计在内部控制制度中的作用。要加强对医院内部日常业务进行监督和检查，进行必要地内部审计工作，对发现的问题进行公开批评或处以罚款，以保证内部审计工作的顺利开展。

　　3、要扩大内部审计人员的知识面并提高其业务水平有一支过硬的审计队伍，是做好各项审计工作的保障；内部审计工作是一个高度专业化的工作，各级公立医院应根据医院自身的实际情况对内部审计人员进行合理配备，使其发挥审计监督职能。同时各级医院应鼓励内部审计人员不断加强学习，提高业务能力，建立和健全后续教育制度。总之，医院内部控制制度的实施，需要医院管理者和全体员工的共同努力，需要综合运用多方位的管理模式，需要充分运用多种手段，才能提高医院经营管理的水平，从而完善医院内部控制制度。

　　参考文献：

　　[1]杨莉。新医改下医院内部控制存在的问题及对策[J]。北方经贸，20xx（6）

　　[2]马瑞春。浅谈医院内部控制制度建设[J]。中国总会计师，20xx（6）

　　[3]李森林。医院内部会计控制的研究[J]。湘潭大学硕士论文，20xx（5）

　　[4]罗丽瑜。新医改形势下公立医院内部控制制度的探讨[J]。现代医院，20xx（8）

　　[5]袁新春。建立健全医院内部控制制度的探讨[J]。会计之友，20xx（13）

审计制度 篇2

　　第一章总则

　　第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的职责，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，进一步促进公司的自我完善和发展，实现内部审计工作的制度化和规范化，根据《中华人民共和国审计法》等法律、行政法规、部门规章和《证券交易所股票上市规则》(下称“《股票上市规则》”)、《证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》并结合《XX公司章程》(以下简称“《公司章程》”)，特制定本制度。

　　第二条本制度所称之“内部审计”指对有关事项开展的全面的内部审计，即对公司、公司各职能单位、设立的其他机构等组织机构所进行的一种独立、客观的监督和评价活动。通过审查和评价经营管理活动、内部控制的真实性、合法性、有效性及其他相关资料，来促进目标的实现。

　　本制度所称“审计人员”，是指在公司从事审计工作的人员，包括审计部专职审计人员以及从非审计部抽调、借用短期从事审计工作的人员。

　　第三条公司内部审计的总体目标是：

　　1、提高会计信息质量，使作为管理层决策依据的会计信息更为可靠;

　　2、监督检查有关财务会计法规、准则、制度，以及税收有关法规、制度的执行情况，维护公司资产的安全、完整，保证公司财务运作的合法性、合规性;

　　3、监督公司制定的有关制度、规章、流程的执行情况，保证其运行有效;

　　4、保证公司内部控制制度的有效性，防范可能产生的舞弊，减少由此产生的漏洞;

　　5、开展审计调查，提出建立、健全公司各项内部控制制度的审计建议，规避有关风险，为加强公司经营管理服务。

　　第二章内部审计机构和内部审计人员

　　第四条公司内部审计机构和内部审计人员的设置方案为：董事会审计委员会下设审计部，作为专职内部审计机构，根据业务规模等工作需要配置一定数量的专职内部审计人员，并按公司发展规划，逐步建立多层次、多功能的审计监察体系。

　　审计部及审计人员在公司董事会审计委员会的领导下，独立、客观地行使职权，对董事会审计委员会负责，不受其他单位或者个人的干涉。

　　第五条审计部应配备符合工作要求的内部审计人员，作为一个整体应该拥有或获取履行职责所需的知识、技能和其他能力。

　　内部审计人员应具备一定的政治素质、专业能力、审计经验，及恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力等，以保证有效地开展内部审计工作。

　　第六条内部审计人员应不断地通过后续教育来保持相应的专业胜任力。

　　第七条内部审计人员应遵循职业道德规范，以应有的职业谨慎态度执行内部审计工作任务。

　　第八条内部审计人员必须正直、客观、勤勉、保密和适任。内部审计人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

　　董事会审计委员会可根据内部审计工作情况对内部审计人员进行奖励和处罚。

　　第九条内部审计人员不得向被审计单位及其人员或其他人员提供、展示、透露审计工作记录文件、其他审计人员的意见及未经认可的审计结论和审计意见等。

　　第十条内部审计人员在开展内部审计业务时，如果与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。

　　第十一条内部审计机构和内部审计人员依据法律法规和公司有关规章制度行使职权，受法律法规和公司有关规章制度的保护，任何单位和个人不得对其进行阻挠、打击或报复。

　　第三章内部审计的对象及依据

　　第十二条内部审计的对象：

　　(一)公司各职能单位、设立的其他机构;

　　(二)公司各职能单位人员、设立的其他机构的有关员工;

　　(三)董事会认为需要检查的其他事项和有关人员。

　　第十三条内部审计依据：

　　(一)国家法律、法规和有关政策;

　　(二)本公司，包括公司各职能单位有关规章、制度、流程、会议决议、规划、计划、工作目标、经营方针等;

　　(三)董事会审计委员会认为适宜的其他相关标准。

　　第四章内部审计的范围和内容

　　第十四条内部审计的范围和内容包括：

　　(一)公司各职能单位、设立的其他机构：

　　1、贯彻执行国家有关财经、税收法律、法规、制度的情况;

　　2、贯彻执行本公司制定的经营方针、政策、规章、制度和流程的情况;

　　3、与财务收支有关的经济活动情况：会计资料和经济信息的真实性和正确性情况，包括财务报告、会计报表、会计账簿及相关原始凭证的真实、合法及有效情况。经营成果及财务收支的真实性、合法性、效益性。管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料的真实、合法、有效性;

　　4、公司资产、权益的安全与完整性情况;

　　5、各种经营方案、计划、预算的制订和执行情况;

　　6、关联交易的确立及执行情况;

　　7、经济合同的签订及执行情况;

　　8、建立健全内部控制制度及有效执行情况;

　　9、股东大会、董事会有关决议的落实、执行情况;

　　10、建设项目的预算、决算情况;

　　11、投资项目，包括合同的签订和执行，投入资金、财产的经营情况及效益;

　　12、对公司经营管理活动中的重大问题的专项审计调查;

　　13、股东会、董事会、管理层认定的其他审计事项。

　　(二)公司各单位员工：

　　1、执行国家财经法律、法规的情况;

　　2、执行内部控制制度等规章制度的情况;

　　3、任期内的经济责任及其他经济责任。

　　(三)董事会审计委员会交办的其他内部审计事项。

　　第五章内部审计机构的职责

　　第十五条公司董事会下设审计委员会，负责指导和监督公司内部审计工作。审计委员会在指导和监督审计部工作时，履行以下主要职责:

　　(一)指导和监督内部审计制度的建立和实施;

　　(二)协调管理层、内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的沟通;

　　(三)审阅公司的财务报告并对其发表意见;

　　(四)监督及评估外部审计机构工作;

　　(五)监督及评估内部审计工作;

　　(六)监督及评估公司的内部控制;

　　(七)提议聘请或更换外部审计机构;

　　(八)审查公司内控制度，对重大关联交易进行审计。

　　第十六条公司审计委员会下设审计部，其具体履行的主要职责为：

　　(一)对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估;

　　(二)对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等;

　　(三)协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为;

　　(四)至少每季度向董事会或审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题，并至少每年向其提交一次内部审计报告。

　　内部审计部门对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况。

　　内部审计部门在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或者重大风险，应当及时向董事会或者审计委员会报告。

　　第十七条审计委员会应当督导内部审计部门至少每半年对下列事项进行一次检查，出具检查报告并提交审计委员会。检查发现上市公司存在违法违规、运作不规范等情形的，应当及时向深圳证券交易所报告：

　　(一)公司募集资金使用、提供担保、关联交易、证券投资与衍生品交易、提供财务资助、购买或者出售资产、对外投资等重大事件的实施情况;

　　(二)公司大额资金往来以及与董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人资金往来情况。

　　审计委员会应当根据内部审计部门提交的内部审计报告及相关资料，对公司内部控制有效性出具书面的评估意见，并向董事会报告。董事会或者审计委员会认为公司内部控制存在重大缺陷或者重大风险的，或者保荐人、独立财务顾问、会计师事务所指出公司内部控制有效性存在重大缺陷的，董事会应当及时向深圳证券交易所报告并予以披露。公司应当在公告中披露内部控制存在的重大缺陷或者重大风险、已经或者可能导致的后果，以及已采取或者拟采取的措施。

　　第十八条负责制订年度和具体审计计划。年度审计计划是对一个会计年度审计工作的总体安排。审计机构应于每年第四季度提出下一年度的内部审计计划，并报公司董事会审计委员会批准后实施。审计机构应根据计划的执行结果或实际工作需要，及时修改审计计划并报公司董事会审计委员会批准后实施。

　　第十九条内部审计机构对公司及公司各职能单位、设立的其他机构的日常财务收支及经营管理活动等相关环节进行全面审计。

　　第二十条内部审计机构应建立、健全内部审计工作操作规范，内审人员应按操作规范要求开展各项审计工作。公司内部审计工作操作规范，参照国家审计准则、独立审计准则和国际内部审计师协会制定的内部审计准则，并结合公司实际情况制定。

　　第二十一条内部审计机构根据董事会审计委员会的要求，办理其他审计事项。

　　第二十二条内部审计机构应当向董事会审计委员会报送审计工作计划、报告、统计报表等资料，向董事会审计委员会提出内部审计年度工作报告。

　　第二十三条配合国家审计机关和外部审计单位对公司及有关单位的审计。

　　第二十四条逐步实现审计电算化，根据需要，开发并建立适合本单位业务需要的审计电算化管理信息系统。

　　第二十五条审计部经理职责：

　　1、组织内审人员的业务培训，支持审计人员依照国家的相关法律、法规及公司的规章制度行使其审计监督权;

　　2、负责拟定审计计划和审计范围，组织审计人员根据审计目标选择适当的审计方法有序地进行各项审计工作;

　　3、负责对审计情况进行复核，并组织编写审计报告及审计评价书;

　　4、负责就初步审计结果与被审计单位进行沟通;

　　5、协助公司有关单位对财务、经营管理情况进行分析，为公司决策提供依据;

　　6、负责建立内部激励机制，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩，激励其努力工作;

　　7、制定单位经营预算，控制单位经营支出;

　　8、确保审计团队的人员充足且具备必要的审计知识、技能、经验，以完成本制度所要求的任务及使命。

　　第二十六条审计人员职责：

　　1、根据审计计划和审计范围，选择适当的审计方法进行现场审计;

　　2、根据审计情况，收集相关的事实依据，编写审计工作底稿;

　　3、根据审计底稿，编写相关的审计报告及意见;

　　4、负责审计意见的具体处理，保证意见的及时处理及信息的及时反馈;

　　5、建立、健全审计档案，保证资料的及时归档，并负责管理。

　　第六章内部审计机构的权限

　　第二十七条内部审计机构有权制定公司的内部审计规章制度，并经董事会审计委员会批准后执行;参加公司财务管理和经营决策方面的有关会议，参与重大经济决策的可行性论证，进行可行性报告事前审计;参与研究制定、修改有关的规章制度。

　　第二十八条内部审计机构有权要求被审计对象按时报送内部控制制度、财务收支计划、预算执行情况、报表和其他相关文件、资料。

　　第二十九条内部审计机构在审计过程中可以行使下列权限：

　　(一)召开与审计事项有关的会议;

　　(二)检查内部审计范围和内容中的有关事项;

　　(三)对审计事项的有关问题，向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料;

　　(四)对正在进行的严重违反财经法规，严重损失浪费行为，作出临时制止决定;

　　(五)提出纠正、处理违反财经法规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;

　　(六)对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的单位和人员，给予通报批评，并提出追究责任的建议;

　　(七)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经领导批准，有权暂时予以封存;

　　(八)对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向董事会审计委员会提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任;

　　(九)对审计工作中发现的重大问题及时向董事会审计委员会报告。

　　第三十条董事会审计委员会可以根据工作需要，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。内部审计机构据以对有关事项和人员进行处理和处罚。

　　第三十一条内部审计机构履行职责所必需的经费，应经当年财务预算批准，予以充分保证。

　　第三十二条内部审计机构对被审计对象之遵守财经法规、公司制度流程、贡献突出的行为，可以向董事会审计委员会提出表扬和奖励的建议。

　　第七章内部审计的种类和方式

　　第三十三条内部审计的种类包括：

　　(一)内部会计报表审计。对公司的内部会计报表进行检查。审计范围包括与内部会计报表相关的会计资料及其它资料，审计目的是为提示会计报表重要项目及数据的合法性、合规性、公允性。内部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括：销货与收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等;

　　(二)财务收支审计。对被审计对象财务收支的合法性、真实性进行监督检查;

　　(三)股东大会、董事会决议执行情况审计;

　　(四)规章、制度、内部流程审计。对公司及各职能单位已制定的制度、流程的落实、执行情况进行监督检查;内部审计部门每季度至少应当对货币资金的内控制度检查一次。在检查货币资金的内控制度时，应当重点关注大额非经营性货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为，货币资金内部控制是否存在薄弱环节等。发现异常的，应当及时向审计委员会汇报;

　　(五)内部控制制度审计。内控制度审计是审计机构运用专门的方法监督检查被审计单位重要的内部控制制度的建立、健全及遵循情况，提示存在的问题并提出整改意见。内控制度审计的主要目标是促进被审计单

　　位加强内部控制，维护公司资产的安全、完整;

　　(六)固定资产投资审计。主要对公司重大的固定资产投资进行专项审计;

　　(七)审计专案调查。审计专案调查是审计机构发挥专业特点，以提高公司经济效益、规范公司运作为目标，开展调查研究活动，提出合理化建议，供公司决策层参考的专项审计;

　　(八)其他董事会审计委员会认为必要的专项审计。

　　第三十四条公司内部审计方式有：

　　1、报送(送达)审计：被审计对象接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查;

　　2、就地审计：审计人员到被审计对象所在地进行审计;

　　3、网上即时审计：通过基于网络的电算化内部审计管理信息系统，进行实时对财务报告、会计帐薄、会计凭证及其他相关资料的实时审计，提高审计的时效性，提高审计效率。

　　第八章内部审计工作程序

　　第三十五条内部审计工作程序：

　　(一)内部审计机构制定年度内部审计目标、计划、工作方案、人力资源计划和财务预算，经董事会审计委员会批准后组织实施;

　　内部审计机构在制定审计计划过程中，应充分考虑重要性与审计风险。同时，内部审计机构应使制定的目标、计划、工作方案满足董事会审计委员会防范风险及管理的需要;

　　(二)内部审计机构依据董事会审计委员会批准的年度审计计划和被审计对象的具体情况，拟订具体的审计计划和工作方案，确定审计项目负责人，报审计委员会批准后实施;

　　(三)实施审计前，需与公司管理层及相关单位人员充分沟通，确定本次审计项目的目标、范围、重点关注的问题，审计的难、重点等事项;

　　(四)根据沟通情况，制订本次审计具体的工作计划，包括对审计重点

　　的审计方案，常规审计的审计方法，审计进度安排，以及其他为达到审计目标所采用的方法等。具体的审计计划，需审核后实施;

　　(五)实施审计前3日，向被审计对象送达《审计通知书》，说明审计内容、种类、方式、时间，并做好必要的审计准备工作。特殊情况下也可以电话、传真通知或者直接进点，直接进点应报董事会审计委员会事前同意;

　　(六)按计划实施审计，编制统一工作底稿。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施，深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性等方面进行测试。内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序、实质性测试等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议，并将收集和评价的审计证据、获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息及形成的审计结论和审计建议，清晰、完整地记录于审计工作底稿。如实施过程中，实际情况与审计前了解的情况有较大差异，经评估后，可以变更审计计划;

　　(七)审计终结，根据取得的审计证据等资料，提交审计报告(初稿);

　　(八)经董事会审计委员会同意，可以征求被审计机构或有关人员的意见。被征求意见对象应当在收到审计报告征求意见稿之日起十个工作日内书面反馈意见，否则视为无异议;

　　(九)根据审计工作底稿、审计报告(初稿)连同反馈意见，内部审计机构负责人向董事会审计委员会提交征求意见完毕后的审计报告及审计意见书;

　　(十)经审计委员会审核批准的审计意见书及审计报告，送达被审计对象，并要求就审计报告中所提出的问题和意见进行整改;

　　(十一)被审计对象对审计意见书如有异议，可在十日之内向董事会审计委员会提出申诉，董事会审计委员会在接到申诉材料二十日之内作出复审意见。如无异议，提出相应的整改措施;

　　(十二)根据初审情况，安排对某些审计项目的后续跟踪或复审，以确保审计报告所提出的审计结论和建议得到有效实施;

　　(十三)审计工作结束后，审计人员要认真整理工作底稿，原始记录，

　　凭证及其他审计资料，并及时完整地建立审计档案;

　　(十四)重大事项审计报告报股东大会备案;

　　(十五)审计过程中若发现重大问题，可随时向董事会审计委员会报告并及时制止;

　　(十六)内部审计机构对审计事项进行审计(调查)时，审计人员不得少于2人，以保证审计复核，发挥其应有的专业性、谨慎性。审计人员力量不足时，经董事会审计委员会同意可借助其他单位协助工作。

　　第九章内部审计报告

　　第三十六条内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报告。内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准确、清晰、完整且富有建设性。审计报告的主要内容应符合规范，方便报告使用人阅读和理解，正确地传递审计信息。

　　第三十七条内部审计报告应说明审计目的、范围、审计情况、结论和建议，并可以包括被审计单位负责人对审计结论和建议的意见。

　　第三十八条内部审计机构应建立内部审计报告的审核制度。内部审计负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。

　　第三十九条内部审计机构在内部审计报告经董事会审计委员会或主要负责人批准后，应向被审单位下达审计意见书或审计决定书。对于审计机构做出的书面整改意见，被审计单位应积极整改，并把整改情况告知审计机构。必要时审计机构应对整改情况进行实地检查，并将检查结果报送董事会审计委员会。

　　第四十条内部审计机构的审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性的相对保证。

　　第十章内部审计档案制度

　　第四十一条内部审计部门应当建立档案管理制度，在每个审计项目结束后，建立内部审计档案，对工作中形成的审计档案定期或长期保管，在每年度结束后的六个月内送交公司档案室归档。审计档案销毁必须经审计委员会同意后方可进行。各种审计档案保管期限规定如下：审计工作底稿保管期限为五年，季度财务审计报告保管期限五年，其他审计工作报告保管期限为十年。

　　第四十二条内部审计档案管理范围：

　　(一)审计通知书和审计方案;

　　(二)审计报告及其附件;

　　(三)审计记录、审计工作底稿和审计证据;

　　(四)反映被审计对象业务活动的书面文件;

　　(五)董事会审计委员会对审计事项或审计报告的指示、批复和意见;

　　(六)审计处理决定以及执行情况报告;

　　(七)申诉、申请复审报告;

　　(八)复审和后续审计的资料;

　　(九)其他应保存的资料。

　　第十一章奖励与处罚

　　第四十三条内部审计机构对遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向本单位主要负责人或者董事会审计委员会提出表扬和奖励的建议。

　　第四十四条对内控制度不健全的被审计单位，依照有关法规向被审计单位提出要求和意见，并上报董事会审计委员会。

　　第四十五条对已经因此造成损失的被审计单位和个人，提出追究责任直至追究法律责任的意见和建议。

　　第四十六条内部审计机构在审计过程中，发现被审计单位的资料有严重不实或者其他违法违纪问题时，应当责令其自行纠正;需要追究有关责任人员责任的，应当建议有关单位依法予以处理。

　　第四十七条被审计单位违反本制度规定，拒绝提供与审计事项有关的文件、资料及证明材料的，或者提供虚假资料、阻碍检查的，内部审计机构应当责令其限期改正;情节严重的，报请董事会审计委员会依照有关规定对有关单位和责任人予以处理。

　　第四十八条被审计单位无正当理由拒不执行审计结论的，内部审计机构应当责令其

　　限期改正;拒不改正的，报请董事会审计委员会依照有关规定对有关单位和责任人予以处理。

　　第四十九条对被审计单位违反财经法规、造成严重损失浪费行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，依照有关规定予以处理。

　　第五十条报复陷害内部审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，依照有关规定予以处理。

　　第五十一条内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，依照有关规定予以处理。

　　第十二章附则

　　第五十二条本制度由公司审计部负责解释、补充。

　　第五十三条本制度经董事会审议通过之日起生效实施。

　　股份有限公司

　　20xx年11月4日

审计制度 篇3

　　为了加强对公司内部的监督管理，适应公司多元化发展需要，严格财经纪律，促进各级领导干部及要害岗位勤政廉政，履行职责，根据国家审计署《关于任期经济责任审计》有关规定的通知精神，全面落实经济责任，制止和查处弄虚作假、违反财经纪律、营私舞弊、挥霍浪费等不良行为。建立公司经营业绩考核制度、决策失误追究制度、岗位经济责任制度、岗位绩效考核制度等内控制度，实行管理人员任期经济责任离任审计，使管理人员的行为和业绩得到公正评价；因违法违规等人为因素给企业造成重大损失的，要追究其责任，并不得继续担任领导或管理职务，为公司人才合理流动和经济责任考核提供参考。按照离任审计的范围、内容、原则、程序、方法，结合公司特点，制定本制度。

　　一、离任审计的目的：对离任人员任期内履行职责的情况以及在所属企业（岗位）财务收支、经济手续的真实性、合法性进行检查、审核，并明确责任做出结论。

　　二、离任审计的对象主要为：拟担任、免职、岗位调整、辞退的各级领导、管人、管物、管钱等要害岗位管理人员及其他需要内部审计的管理人员。

　　三、离任审计的主要内容：

　　（一）贯彻执行国家法律、法规和有关政策、规范性内控文件的情况，任期目标任务的完成情况，对被审计对象因个人原因违反规定、未完成任期经济责任目标应负的经济责任；

　　（二）财务制度及其他经济制度执行情况；对所属企业及被审计对象个人违反财经纪律应负相应的责任；

　　（三）资产管理情况，对所属企业固定资产的购置和处置、债权债务管理、货币资金管理、存货管理、不良资产占用应负相应的责任；

　　（四）管理现状及分管经济责任目标的实现情况；

　　（五）重大经济事项进行调查研究、论证、集体讨论情况；对不正当履行职责造成经济损失或不良后果应负相应的责任；

　　（六）重大经济问题反映、报告情况；对所属企业财务、生产、销售等统计数据、基建项目及有关重大经济问题的报告失实、延误应负相应的责任；

　　（七）其他需要审计的事项；

　　四、离任审计一般应在审计对象离开原工作岗位前两周内进行。遇有特殊情况，需要离任后进行审计、暂缓审计的，经公司总经理批准后，可先离任再履行审计程序，但组织调动手续应待审计完毕后予以办理。未经离任审计，未划清责任的，不得办理离职手续，违反组织原则擅自对需要进行离职审计而未进行离职审计的被审计对象办理离职手续的，由承办调动手续的人资部门和当事人承担相应的管理责任。

　　五、在实施离任审计前，审计委向被审计对象所在公司（部门）送达《离任审计通知书》，同时抄送被审计对象个人。

　　六、被审计对象认为内审人员与其有利害关系，可能影响审计公正，有权向公司审计委提出内审人员回避的要求；内审人员

　　在接受审计任务时认为本人与被审计对象有利害关系的，应当申请回避。内审人员是否回避，由公司决定。

　　七、被审计对象所在公司（部门）接到离任审计通知书后，应及时、全面、如实向审计组提供相关的资料。包括：

　　（一）被审计对象任期内各项经济责任目标计划的完成情况；

　　（二）财务收支管理及有关经济活动的管理制度，职责分工资料；

　　（三）被审计对象任期内历年财务报表、帐簿、凭证、台帐、相关记录、批复等与离职有关的所有资料；

　　（四）各种财产物资盘点表，债务清理明细表；

　　（五）被审计对象任期内重大经济事项合规性证明材料及履职考核情况证明；

　　（六）被审计对象任职前后有关经济遗留问题和手续交接的专门材料；

　　（七）被审计对象任期内有关经济监督部门及检查机构曾经做出的重大事项结果、处理意见及纠正情况证明资料；

　　（八）被审计对象任期内，企业在银行和非银行金融机构设立的全部帐户的情况，包括已注销的帐户；

　　（九）审计组认为需要提供的其他离任审计资料。

　　八、被审计对象所在公司（部门）和被审计对象接到离任审计通知书后，应当及时、全面、如实向审计组提供相关的资料。

　　九、被审计对象及所在公司（部门）应就提供资料的'真实性、完整性作出书面承诺。

　　十、审计组在实施审计过程中，可以以书面、座谈等形式，向有关企业和个人就被审计对象任期内的相关问题，进行审计调查并实施必要的审计程序和方法。相关人员应予积极配合。

　　十一、审计组实施审计后，应当提交经济责任离任审计报告，其内容包括：

　　（一）实施审计工作的基本情况；

　　（二）审计发现的被审计对象及其所在公司（部门）、所在岗位任期经济责任目标的完成情况及违反财经法规和廉政规定的主要问题；

　　（三）划分被审计对象对审计发现的问题应负有的主管责任和直接责任；

　　（四）对被审计对象及其所在企业存在的违反国家财经法规、集团公司相关规定的问题的处理、处罚意见及改进建议；

　　（五）需要反映的其他情况；

　　十二、审计报告报送前，应当征求被审计对象及其所在公司（部门）的意见。做到证据充分，依据可靠，事实清楚，客观公正、实事求是，被审计对象及其所在公司（部门）应当自接到审计报告征求意见稿之日起15日内将书面反馈意见送交审计组复审；逾期没有提出书面反馈意见的，视为无异议。

　　十三、内审机构应对离职被审计对象作出评价，反映被审计对象责任履职情况，出具审计意见书；对违反国家财经法规和廉政规定需要依法给予处理、处罚的，应在审计职权范围内或集团

　　公司董事会授权范围内作出审计决定。审计意见书、审计决定应当送被审计对象所在企业，同时抄送被审计对象本人。

　　十四、被审计对象所在公司（部门）对审计意见书或审计决定如有异议，按审计复议程序，由公司董事长或总经理裁决。

　　十五、离职审计结束后，内审机构按审计档案管理有关规定，建立审计档案。

　　十六、本制度自董事会批准颁布之日起执行。

　　十七、本制度由董事会委托审计委负责解释。

　　二○xx年一月六日

审计制度 篇4

　　第一条：为了加强对省局直属事业单位的内部审计工作，进一步发挥内部审计的监督作用，规范内部审计工作程序，提高内部审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》及其他有关要求，制定本制度。第二条：财政审计局负责对山水城直属行政事业单位的内部审计工作。

　　第三条：财政审计局根据当年内部审计计划派出审计组，审计组可由机关专职审计人员和熟悉财务工作的人员组成，也可聘请中介机构专业审计人员。

　　第四条：审计组的主要职责：

　　(一)检查会计凭证、账簿、报表、预决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料。

　　(二)对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。

　　(三)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定。

　　(四)提出改进财务管理，提高效益，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。

　　(五)对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究其责任的建议。

　　(六)对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。

　　第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。

　　第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。

　　第八条：内部财务审计每两年进行一次。

　　第八条：内部财务审计的主要内容

　　(一)财务收入是否真实、合法；

　　(二)财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备；

　　（三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户；

　　（四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定；

　　（五）有关财务收支的其他问题。

　　第九条：内部财务审计的主要程序

　　(一)实施审计前10日向被审单位送达审计通知书；

　　(二）通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，核查现金、实物、有价证券，向有关部门和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料；

　　（三）审计终了，提出审计报告。

　　第十条：山水城管委会直属事业单位负责人离任前，必须进行任期经济责任审计。

　　第十一条：领导干部任期经济责任审计的主要内容

　　(一)财务、会计制度执行情况；对本单位违反财经纪律应负的责任；

　　(二)国有资产管理情况；对本单位国有资产流失应负的责任；

　　(三)重大经济事项进行调查研究、论证、集体讨论情况；对决策失误造成经济损失或不良后果应负的责任；

　　(四)重大问题反映、报告情况；对本单位财务数据及有关重大经济问题的报告失实、延误应负的责任；

　　(五)个人遵守财经法规和财务制度情况；

　　(六）其他需要审计的事项。

　　第十二条：领导干部任期经济责任审计的主要程序

　　(一)对山水城管委会直属事业单位负责人的任期经济责任审计，由人事处提出建议，报局领导审批后实施；

　　(二)财政审计局在接到人事处建议15日内，组成审计组，在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书，并抄送被审计领导干部本人；

　　(三)被审计领导干部所在单位接到审计通知后，应当向审计组真实、完整的提供下列资料：

　　1、领导干部任职期间的工作总结；

　　2、内部管理制度及人员的职责和分工情况；

　　3、会计凭证、账簿、报表和财务分析报告；

　　4、资产情况；

　　5、需要说明的其他情况；

　　(四)审计组在审计结束后，提出审计报告。

　　第十三条：专题审计是财务处根据管委会领导批示或有关部门的要求，对某些问题进行的审计。专题审计的程序和方式按照内部财务审计的有关规定执行。

　　第十四条：被审计单位必须与财政审计局派出的审计组积极配合，认真落实内部审计结果。

　　第十五条：内部审计结果是指内部审计终结后，按规定出具的审计报告、审计意见书和审计决定等反映的内容。主要包括：

　　（一）内部审计报告；

　　（二）领导干部任期经济责任审计报告；

　　（三）内部审计意见；

　　（四）内部审计决定

　　（五）内部审计发现的重大违法违纪事项。

　　第十六条：内部审计结果必须以事实为依据，符合法律、法规有关规定，遵循公正、合法、及时、有效的原则。

　　第十七条：内部审计报告的内容包括：审计的基本情况、发现的问题、审计结论和建议。

　　第十八条：审计报告应当在审计终了15日内提出，并向被审单位征求意见，领导干部经济责任审计报告应同时征求被审单位负责人本人的意见后，报局领导审阅。

　　第十九条：被审单位自接到审计报告征求意见书15日内提出书面意见。限期未提出的，视同无异议。

　　第二十条：财政审计局根据审计报告中存在问题的程度，分别作出审计意见或审计决定，报经本单位领导批准，送达被审计单位执行。

　　第二十一条：领导干部经济责任审计决定或审计意见，报经管委会领导批准后，送达被审计单位执行，并抄送被审单位负责人本人和有关部门。

　　第二十二条：被审单位应当在接到审计意见或审计决定3个月内，向财务处书面报告执行情况（附被查出问题纠正的相关实证资料）。

审计制度 篇5

　　第一章 总则

　　第一条 为充分发挥审计的监督管理作用且有效开展审计工作，加强内部控制，维护股东利益，通过审计监督，以严肃财经纪律，提高公司管理水平和经济效益，促进公司可持续发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《公司法》等法律、法规和公司章程的有关规定，特制订本制度。

　　第二条 本制度所称的内部审计，是指公司内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本公司及分公司（部门）经营活动及内部控制的适当性、合法性和效益性进行监督、检查和评价工作。

　　第二章 审计机构和人员

　　第三条 公司设立内部审计机构(暂挂靠计划财务部)，配备专职内部审计人员，在董事会领导下，根据审计计划成立审计工作组，负责公司内部审计工作，依照国家法规、政策和企业规章制度，独立行使内部审计职权，对董事会负责并报告工作。

　　第四条 为保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。

　　第五条 当遇有较大审计任务时，可临时组织所属审计人员或邀请有关部门业务人员共同进行审计。必要时可聘请外部特邀专家进行专题审计或专案审计。

　　第六条 内部审计人员应具备良好的政治素质、职业道德和会计、审计、管理等方面的专业知识及工作经验，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。内部审计机构人员应保持一定的稳定性。

　　第七条 内部审计人员应依法审计，忠于职守，坚持独立、客观、正直和勤勉的工作态度，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

　　第八条 公司董事会及主要负责人应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；公司内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。

　　第九条 对审计工作认真负责成绩显著部门和审计人员应给予表彰或奖励；对玩忽职守，泄露机密，以权谋私者，应给予纪律处分。

　　第三章 审计范围

　　第十条 适用范围：公司以及所属各部门、单位、分公司的各种经营活动和控制系统，主要表现为反映经营活动的会计资料和各项控制制度。

　　第十一条 内部审计机构对各部门和分公司的财务及经济效益进行审计监督。

　　第十二条 内部审计机构对审计范围内的下列事项进行审计监督：

　　(1)财务计划的执行和决算；

　　(2)与财务收支有关的经济活动及其经济效益；

　　(3)内部控制制度的健全、有效；

　　(4)工程(预)结算的真实、合法情况；

　　(5)省公司与下属分公司财务制度的执行情况；

　　(6)各分公司（部门）主要领导人或重要经济岗位责任人离任的经济责任；

　　(7)董事会交办的其他审计事项。

审计制度 篇6

　　为了充分发挥财务审计的监督管理作用，加强内部控制，通过财务审计监督，严肃财经纪律，提高财务管理水平，促进人防事业发展，根据《中华人民共和国会计法》、《审计署关于内部审计工作规定》、《人民防空财务管理规定》等法律、法规规定，特制定本制度。

　　一、本制度所称的财务内部审计，是指人防办内部审计机构依据国家有关法律法规、财务制度和人防办内部管理规定，对本单位及所属独立核算事业单位、县、区人防办经营活动、经济业务的适当性、合法性和效益性进行监督检查和评价工作。

　　二、审计机构与审计人员

　　人防办审计机构设在财务科，配备兼职内部审计人员，在办党组的领导下，根据审计计划成立审计工作组，负责人防办内部审计工作，依照国家法规、政策和人防各项规章制度，独立行使内部审计职权，对党组负责并报告工作。

　　三、为了保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。遇有较大任务时，可临时组织审计人员或邀请有关业务人员共同进行审计。

　　四、内部审计人员应具备良好的政治素质，职业道德和会计、审计管理等方面的专业知识及工作经验，熟悉本行业经济活动内容，并不断通过后续教育保持和提高专业胜任能力。内审人员要依法审计，忠于职守，廉洁奉公，保守秘密，不得乱用职权，徇私舞弊，玩忽职守。

　　五、审计内容

　　（1）财务计划的执行和决算。

　　（2）与财务收支有关的经济活动及经济效益。

　　（3）是否执行各项费用开支标准。

　　（4）现金、固定资产是否盘点核对，往来帐款是否真实，利润是否准确。

　　（5）会计报表中的资产、负债及所相关内容是否真实存在，增减变动是否记录完整。

　　（6）有无严重违返财经纪律，侵占国有资产，严重损失浪费和小金库，帐外帐等情况。

　　六、审计时间

　　定期审计：一年不少于一次例行审计。

　　不定期审计：根据工作需要可做随时抽查审计。

　　七、审计工作程序

　　（1）根据办党组拟订审计年度计划，经财经领导小组审批后实施。

　　（2）提前通知被审计部门，做好审前相关资料准备工作，提供必要的工作条件。

　　（3）审计过程中，必须填写审计底稿，做好审计记录，收集审计证据。

　　（4）审计工作完成后，将审计情况向被审单位负责人和财务人员交换意见，对审计出的问题，要提出整改意见。无异议，写出审计工作报告，向办党组汇报。

审计制度 篇7

　　第一章 总 则

　　第一条 为加强公司内部管理和审计监督，有效控制风险，规范公司内部审计工作，充分发挥内部审计在完善公司治理、促进公司内部控制有效运行、改善公司风险管理方面的作用，根据国家《中华人民共和国审计法》、 《审计署关于内部审计工作的规定》及其它有关法律法规，法规和《公司章程》，结合本公司实际，制定本制度。

　　第二条 内部审计是企业实施的内部经济监督，是指公司内部审计机构根据国家法律法规和公司制度的规定，对公司经营活动及所属部门内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果、管理人员责任评价、合同复查等有效地进行监督和评价的一种活动

　　第三条 公司设立内部审计部，作为公司董事会审计工作的执行机构，负责组织实施公司内部审计制度，指导、监督公司系统内部审计工作，公司内部审计制度和审计人员的职责，经董事会批准后实施。内部审计人员依照国家法律、法规和政策以及本公司的规章制度，对本公司及所属控股、参股公司的经营管理活动独立进行审计监督，审计负责人向董事会负责并定期报告工作

　　第四条 公司内部审计遵循“依法、独立、客观、公正”的原则，公司应保证其工作合理、合法、有效，达到完善公司内部约束机制。内部审计的目标是促进公司内部程序的合理性和资源利用的有效性，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，确保公司各项规章制度与有关决议能够有效实施执行。通过系统化、规范化的方法，评价、改进公司及所属单位等组织机构、人员及其经营管理行为在风险管理、内部控制和公司治理过程中的效果，促进公司经营目标的实现。

　　第五条 本制度是公司内部审计工作的基本管理制度。公司授权监察审计部根据本制度制订和完善有关的操作规程和工作指引，实现审计工作的制度化、规范化。

　　第六条 公司各部门、各分公司及所属部门和员工均依照本制度接受内部审计监督。

　　第二章 内部审计机构和人员

　　第七条 监察审计部是公司的内部审计机构，并对董事会负责，独立于公司业务部门，不受其他部门和个人的干扰。

　　第八条 公司内部审计负责人向董事会定期报告工作并接受董事会及其下设的审计委员会的指导、检查和监督，监察审计部负责人具体组织和实施内部审计工作。

　　第九条 公司内部审计部门与业务部门的人员不得相互兼任。审计负责人不得兼管业务部门;不得兼任财务以及其他经营性工作;内部审计人员应避免审计评价其上一年度负责审计过的工作和部门，不得参与原经办业务的已审计事项，

　　第十条公司应配备与审计任务相匹配的专职内部审计人员，审计人员应熟悉公司的经营业务和内部控制规范，具备开展审计活动所需的相关专业知识、经验和技能。具有一定的政治素养、应当依法审计、忠于职守、客观公正、坚持原则、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。并不断通过定期或不定期的内部审计职业培训和后续教育来保持和提高审计工作水平和专业胜任能力。

　　第十一条 内部审计人员在履行职责时，应当保持应有的职业谨慎和防范潜在舞弊的意识，特别要对可能影响公司目标、营运或资源的重大风险保持高度警惕。

　　第十二条 内部审计人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计对象经营活动和内部控制的决策和执行。内部审计人员与被审计对象存在利益冲突时，应该主动申请回避，利害关系人也可以提出要求该审计人员回避的申请。

　　第十三条 内部审计人员依照法律和本制度行使职权，受国家法律和公司规章制度的保护，任何部门和个人不得拒绝、阻碍审计人员执行任务，不得对审计人员进行打击报复。

　　第十四条 内部审计人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。

　　第十五条 审计人员每年应保证一定的后继教育时间，可通过参加专业协会组织的各类培训、会议或公司内部业务培训等，以保持专业的熟练性。

　　第三章 内部审计机构的职责和权限

　　第十六条 监察审计部根据国家法律法规和公司相关规定，履行以下职责：

　　(一)负责制定公司内部审计相关制度和工作流程;

　　(二)负责对被审计单位的财务收支及其有关的经济活动进行审计;

　　(三)负责对被审计单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行审计;

　　(四)负责对被审计单位的经营管理和效益情况进行审计;

　　(五)负责对被审计单位的领导人员的任期经济责任进行审计

　　(含主要干部的离任审计);

　　(六)负责对公司资产的安全完整状况进行审计;

　　(七)对公司财务收支计划、财务预算、财务决算、重大经济合同的执行情况进行审计，对重大投资方案及其经济效益进行评价;

　　(八)组织对发生重大违规违纪、侵害公司利益或因工作失职给公司造成严重损失等问题进行责任审计;

　　(九)法律法规规定和公司主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

　　第十七条 为有效履行内部审计职责，董事会授予监察审计部如下权限：

　　(一)在本制度规定的范围内，根据年度审计计划确定审计项目和审计对象;

　　(二)根据需要委派审计人员对公司所属单位或特定事项实施内部审计;

　　(三)根据需要参加与内部审计职责有关的各种会议及各类事项，包括：

　　1.参加或列席公司(包括部门)及分公司召开的有关重大投资、资产处置财务收支预算、决算及其他与经济活动有关的会议等; 必要时召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议;

　　2.参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计;

　　3. 参与重要合同、经济业务的调查、评估、论证、决策、审查、监督，并提出相关意见和建议;

　　(四)在履行职责时，监察审计部有权要求被审计对象及时提供真实、完整的计划、预算、决算、财务会计资料、招投标资料、经济合同、统计报表、会议纪要、与审计内容有关的计算机管理信息系统及相关电子数据，以及其他相关资料，并对其审查。

　　(五)在履行职责时，监察审计部可以不受限制地直接、立即查阅属于公司的所有文件和记录，被审计单位负责人对本单位提供的文件和记录的真实性和完整性负责。查阅的文件和记录包括但不限于：

　　1、规章制度、会议纪要、工作计划和总结等内部文件资料;

　　2、凭证、账册、报表、对账记录、实物等会计资料;

　　3、客户档案、业务操作记录、系统数据等业务资料;

　　4、签订的各类合同、招投标活动记录、工程预决算资料;

　　5、行政管理、人力资源管理、档案管理等文件资料;

　　6、其他与审计工作相关的资料。

　　(六)在履行职责时，监察审计部可以根据工作需要，对审计对象

　　或相关人员进行约见谈话。有权按照公司有关制度向有关部门及控股子公司和个人开展调查和询问，取得相关证明材料;

　　(七)在履行职责过程中，对被审计单位的下列行为，有权做出制止的决定，提出纠正、处理意见以及改进经营管理的建议，并报告公司董事会和管理层：

　　1、阻挠、妨碍内部审计工作的及拒绝提供资料行为;

　　2、经济活动中的违法、违规行为

　　3、严重违反财经法规、造成严重损失浪费的行为

　　4、转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表，以及其他与经济活动和审计事项有关的资料;

　　5、截留、挪用公司或客户资金，转移、隐匿、侵占公司财产的行为;

　　6、其他违法违规，侵害客户和公司利益的行为。

　　二、审计部还具有以下权限：

　　(一)就审计事项的有关问题向被审部门(子公司)和个人进行调查;

　　(二)盘点被审公司全部实物资产和有价证券等;

　　(三)要求被审部门(子公司)有关负责人在审计工作底稿上签署意见，对有关审计事 项写出书面说明材料。

　　(四)制止正在进行的严重违反国家规定或严重危害公司利益的活动。审计部经权力机构批准，有权对重大紧急事项立即采取封存账簿、资产等临时性措施或申请其他部门采取保 全措施后报有关领导。

　　(五)建议有关部门对违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的部门(子公司)和个人追究责任;

　　(六)对被审部门(子公司)提出改进管理的建议;

　　(七)责令被审部门(子公司)限期调整账务;追缴被审部门(子公司)或个人违法违 规所得和被侵占的公司资产;

　　(八)可以随时调阅公司、控股公司及参股公司的与财务收支有关的资料。

　　第十八条 公司内部审计部门依法行使职权，被审计对象要予以配合，不得拒绝、阻碍。公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合内部审计部门依法履行职责，不得妨碍内部审计部门的工作。

　　第四章 内部审计工作内容、程序和方法

　　第十九条 内部审计工作包括：常规审计、专项审计、经济责任

　　审计、结算审计等，涉及业务、财务、信息系统等方面内容。

　　第二十条 公司内部审计种类包括:

　　1、财务审计:对公司财务计划、财务预算执行情况、财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督检查;对财务管理和财产管理情况等进行监督评价。

　　2、内控审计:对公司内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行测评和监督检查。内部控制的审查和评价的重点为公司(包括控股子公司)采购和销售环节、对外投资、购买和出售重要资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项。

　　3、基建项目审计:对基本建设、技术改造等工程项目立项、计划、合同签订、执行情况、工程项目施工现场控制、概预算、决算等进行的内部审计监督。

　　4、合同审计:对公司大宗物资采购合同、产品营销合同、承包租赁合同、技术转让合同等合同执行情况、存在的问题和违规违章情况等进行的内部审计监督。公司募集资金投资项目及公司认为重大的合同，审计部门应当参与合同前期审查。

　　5、责任审计:对公司高级管理人员、所属分子公司及控股公司负责人和各部门负有经济责任的管理人员任期的履职情况、经济活动及个人收入情况等进行的内部审计监督。公司副总裁以上人员审计由审计委员会授权审计;副总裁以下需要审计的由总裁授权人力资源部委托内部审计部门进行审计。内部审计部门原则上应于相关经济责任人离任、离职前进行审计。

　　6、专项审计:对与公司经济活动有关的特定事项，向公司有关部门或个人进行专项审计调查，并向审计委员会报告审计调查结果。

　　包括:

　　6.1管理审计:对被审单位管理活动的效率性、合法性、效益性进行审计。

　　6.2效益审计:在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。

　　6.3审计调查:对公司普遍存在的问题进行专题调查。

　　6.4职工保险福利收缴支付审计。

　　7、公司年度内部控制测试与自我评价审计:对公司的内部控制、部门及管理层提交的年度内部控制测试和自我评价报告进行审计，并提交公司年度内部控制测试与自我评价报告。

　　8、董事会审计委员会、总裁授权的其他审计。

　　第二十一条 内部审计机构有权检查被审公司审计区间内所有有关经营管理的账务、资料，包括：

　　(一)会计账簿、凭证、报表;

　　(二)全部业务合同、协议、契约;

　　(三)全部开户银行的银行对账单;

　　(四)各项资产证明、投资的股权证明;

　　(五)要求对方提供各项债权的确认函;

　　(六)与客户往来的重要文件;

　　(七)重要经营投资决策过程记录;

　　(八)其他相关的资料。

　　必要时可自审计区间向前追溯或向后推迟，被审部门(子公司)不得拒绝。被审部门(子 公司)有意隐匿、毁弃、篡改会计资料以及重要文件的，一经发现，审计部应该及时向董事会汇报，按有关法律法规处置。

　　第二十二条 公司内部审计方式:

　　1、报送审计:被审单位接到审计通知书，应在指定时间将审计部要求的有关材料报送审计部接受审计检查。

　　2、就地审计:审计人员到被审计单位处进行审计，被审计单位提供必要的工作条件。

　　第二十三条 内部审计的工作内容包括但不限于:

　　1、募集资金投资项目审计;

　　2、对公司基础建设项目的立项、概预算、决算、开工、竣工审计;

　　3、对重要经营岗位的责任、离任审计，包括接受审计委员会的委托对高级管理人员审计以及接受总裁的委托对高管以下人员进行计;

　　4、合同审计;

　　5、对公司财务状况、经营成果、财务收支的真实性、合法性、效益性审计;

　　6、对公司内部控制制度的健全性、严密性、有效性和执行情况审计;

　　7、年度内部控制测试与自我评价审计;

　　8、对公司重要资产的安全性、效益性审计;

　　9、联营、合营、子公司和项目投入资金、财产使用及效果审计;

　　10、配合国家审计机关和会计师事务所，对公司、分支机构和有关部门的审计;

　　11、接受公司审计委员会委托的其他审计事项;

　　12、向审计委员会报送审计工作计划、报告、统计报表等资料;

　　13、监督审计工作中发现的违规行为整改情况。

　　第二十四条 监察审计部根据监管和业务发展需要，拟定年度审计计划，年度审计计划在报公司内部审计负责人批准并经公司董事会认可后实施。

　　第二十五条 监察审计部应参照中国内部审计协会颁布实行的《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则》所规定的工作程序和方法，拟定《内部审计工作细则》，董事会授权公司管理层审议颁布，监察审计部在履行内部审计职责时应严格执行。监察审计部在组织具体内部审计工作时，其工作程序包括审计计划制定、非现场审前准备、现场审计实施、报告提交、后续审计等。具体如下：

　　1、审计计划制定:内审部门应根据公司年度计划和公司发展需要，按照审计委员会的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计计划，报公司审计委员会批准。

　　2、审计立项:内审部门应根据批准后的公司审计计划，确定审计事项及其大致时间安排，经审计委员会批准后实施。

　　3、组建审计工作组:按照审计方案，内审部门抽调人员组成审计工作组(其成员不得少于两人)，拟定工作程序并进行详细分工，进行审前准备。

　　4、 根据审计事项确定被审计对象并编制审计具体方案，同时送达审计通知书至被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间等审计事宜。特殊事项审计经审计委员会或总裁授权后可实施突击审计，而不需送达审计通知书。

　　5、实施审计:审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查收取审计证据等措施实施审计。内部审计部应制定规范、适用的审计底稿和报告格式及编制要求。

　　6、审计证据应当经被审计对象或者证据提供者签名或盖章。被审计对象对审计证据有异议的，工作组应当核实，必要时重新取证。被审计对象或者证据提供者拒绝签名或盖章的，工作组应当注明原因和日期。

　　7、审计工作组应汇总审计证据形成内部审计底稿并拟订内审报告，经审计部负责人审核后形成正式内部审计报告，由总裁或审计委员会审批。审批后的内审报告按公司相关规定送交被审计单位。

　　8、被审计对象应当及时执行审计决定，落实审计报告有关意见和建议，并由内审部门进行监督，整改情况由内审部门审查后报总裁或审计委员会。

　　9、如被审计对象对审计证据、审计报告和审计决定有异议，应在三日内向审计委员会提出复审申请或者申诉;超过三日提出复审申请或者申诉的，不予受理。复审或者申诉期间，不停止审计报告、审计决定的执行。

　　10、内审部门在必要时可以开展后续审计，重点检查被审计单位曾出现过的问题，并将审计结果报审计委员会。

　　第二十六条 监察审计部应通过实施审核、观察、询问、函证、检查和分析性复核等多种审计方法，采取现场审计、非现场审计、突击审计、常规审计、专项审计等多种方式开展内部审计工作。

　　第二十七条 监察审计部在审计计划阶段，应当利用非现场手段，充分做好准备工作，以利于提高工作效率，降低审计成本。

　　第二十八条 监察审计部应对内部审计工作实行分级督导审核制度，以保障审计质量，实现审计目标。

　　第五章 内部审计质量监督

　　第二十九条 内部审计应得到恰当的监督以确保审计目的得以实

　　现、审计质量得以保证、审计人员得到发展。

　　第三十条 监察审计部应定期对已开展的审计工作进行评价，

　　检查其质量与制度要求的符合程度，不断提高内部审计工作的效率和

　　效果。

　　第三十一条 公司可组织